金銭の借入れとその返済の処理

この記事では、銀行などの金融機関、取引先その他の者から金銭を借り入れたときの処理について見ていきます。

簿記上、金銭を借り入れるという行為は、①現在、現金・預金が増加する、②将来、現金・預金が減少する（返済）という2つの側面から考えて仕訳を行います。この2つには、現在、金融機関等からお金をもらえるのは（財産の増加）、将来に返済を約束したから（増加の理由）という因果関係があるからです（複式簿記は、財産の増減とその理由を相互に関連づけて記録する方法でした）。

借入金勘定への記録

借入れを行うことによって企業が負うことになる、将来の返済義務（債務）は、負債の勘定である借入金勘定に記録します。負債の勘定ですから、新たに借り入れを行って、将来に返済しなければならない金額が増えたときは貸方に、過去に借り入れた金額を返済して、将来に返済しなければならない金額が減ったときは借方にその金額を記録します。

なお、通常、金銭の借入れを行ったときは、借入額（元本）の返済とともに、借入期間に応じた利息の支払いを約束する必要がありますが、この利息の額は、借入金勘定には計上しません。

利息は、借入期間に応じて発生していくものです（借入期間が長いほど多くの利息を支払わなければなりません）。借入れを行ったタイミングでは、まだ借入期間が0日ですから、支払わなければならない利息がまだ1円も発生していないのです。利息を支払う義務は、借入時ではなく、金銭を借り入れている期間が1日経過するごとに発生していきます。

借入時の処理

金銭を借り入れたときは、①現金・預金の増加を記録するとともに、②将来に返済すべき元本の額を借入金勘定の貸方に記録します。

返済時の処理

借り入れた金銭を返済したときは、①現金・預金の減少を記録するとともに、②返済により減少した元本（債務）の額を借入金勘定の借方に記録します。

なお、返済と同時に利息を支払った場合は、その記録もあわせて行ってしまいます。支払った利息の額は、費用の勘定である支払利息勘定に記録します。費用の勘定なので、この記録も借方に行うことになります。